Od wprowadzenia Polskiego Ładu, nowi podatnicy najmu prywatnego mają do dyspozycji jedynie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania. Do końca 2022 roku możliwe było kontynuowanie rozliczeń na zasadach ogólnych (skalą podatkową) dla tych, którzy już korzystali z tej formy. Od 2023 roku, najem prywatny może być rozliczany wyłącznie poprzez ryczałt. Jakie są zasady opodatkowania najmu prywatnego w 2024 roku? Sprawdź aktualne przepisy!
Najem Prywatny na Ryczałcie w 2024 Roku
Najem prywatny mogą prowadzić zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby nieprowadzące działalności gospodarczej. W przeszłości, powtarzalność, ciągłość oraz charakter zarobkowy najmu prywatnego powodowały, że traktowano go jak działalność gospodarczą, co wykluczało możliwość opodatkowania ryczałtem. Od 2021 roku przepisy umożliwiają ryczałtowe opodatkowanie przychodów z najmu zarówno w ramach działalności gospodarczej, jak i poza nią. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 7 maja 2021 roku (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.135.2021.2.DJD).
Od 1 stycznia 2021 roku, ryczałtem można opodatkować przychody z najmu prywatnego nieruchomości oraz najmu w ramach działalności gospodarczej. Fakt, że wynajem nieruchomości nie jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie wpływa na możliwość korzystania z ryczałtu. Stawki podatkowe pozostają następujące:
8,5% ryczałtu dla przychodów do 100 000 zł,
12,5% ryczałtu dla nadwyżki ponad 100 000 zł.
Zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy o ryczałcie, przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy oraz podobnych umów, które nie są uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej, są opodatkowane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przykłady Opodatkowania Najmu Prywatnego
Przykład 1:
Pani Katarzyna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem 12% oraz uzyskuje przychody z najmu prywatnego mieszkań. W listopadzie 2023 roku łączna wartość jej przychodów z najmu wyniosła 20 000 zł, a z działalności gospodarczej 110 000 zł. Przy łącznej sumie 130 000 zł, pani Katarzyna może zastosować stawkę 8,5% ryczałtu dla przychodów z najmu prywatnego, nie przekraczając limitu 100 000 zł. Przychody z działalności gospodarczej są opodatkowane stawką 12%.
Przykład 2:
Pan Aleksander w 2022 roku rozliczał najem prywatny na zasadach ogólnych. Od 2023 roku, zgodnie z Polskim Ładem, musi rozliczać najem wyłącznie ryczałtem. Koszty remontu nieruchomości poniesione w latach 2023 i 2024 nie wpływają na wysokość podatku dochodowego.
Zgłoszenie Najmu Prywatnego w 2024 Roku
Podatnicy nie muszą składać specjalnych oświadczeń o wyborze ryczałtu do opodatkowania najmu prywatnego. Uchylenie art. 9 ust. 4 ustawy o ryczałcie od stycznia 2022 roku nie zmieniło tej zasady. Wystarczy opłacenie podatku dochodowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu/kwartale, w którym uzyskano przychód. Ryczałt należy wpłacić na indywidualny mikrorachunek podatkowy generowany na podstawie PESEL-u lub NIP-u. Mikrarachunek podatkowy wygenerujesz tutaj : Generator mikrorachunku podatkowego (podatki.gov.pl)
Podsumowując, w 2024 roku najem prywatny może być opodatkowany wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, z zachowaniem stawek 8,5% oraz 12,5% po przekroczeniu odpowiednich limitów.