Wartość odliczonego podatku VAT przy zakupie samochodu osobowego używanego w działalności gospodarczej zależy od sposobu jego użytkowania. Ważne jest, aby monitorować sytuacje, w których zmieniają się zasady użytkowania samochodu, ponieważ może to skutkować koniecznością dokonania korekty odliczonego podatku VAT.
Jeżeli samochód jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej, możliwe jest odliczenie pełnej kwoty podatku VAT zgodnie z art. 86a ust. 4 ustawy o VAT. Jeśli pojazd jest wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych, podatek VAT można odliczyć tylko w wysokości 50% kwoty z faktury.
Zgodnie z art. 90b ustawy o VAT, jeżeli w ciągu 60 miesięcy od nabycia pojazdu zmieni się sposób jego użytkowania, podatnik musi dokonać korekty odliczonego podatku. Wyjątkiem są pojazdy, których wartość początkowa nie przekracza 15.000,00 zł – dla nich okres korekty wynosi 12 miesięcy. Korekta powinna być proporcjonalna do okresu, w którym samochód będzie użytkowany na nowych zasadach.
Przykłady:
1. Wartość odliczonego podatku VAT przy zakupie: 23.000,00 zł. Jeśli w czerwcu 2022 r. zmieniono sposób użytkowania na cele mieszane, korekta na czerwiec 2022 r. wyniesie 6.517 zł.
2. Jeśli w październiku 2022 r. zmieniono sposób użytkowania na wyłącznie gospodarcze, korekta wyniesie 5.750 zł.
Korekta dotyczy wyłącznie wydatków na nabycie, import lub wytworzenie pojazdu. Wydatki na paliwo i inne koszty eksploatacyjne są odliczane na bieżąco i nie podlegają korekcie.